Z pamiętnika księgowej...

Obowiązek podatkowy w VAT

4 czerwca, 2023 przez Aga

Zgodnie z obietnicą, dziś druga część artykułu o podatku VAT – a dokładnie o tym, kiedy następuje obowiązek podatkowy, czyli zobowiązanie do wykazania podatku od wartości dodanej w deklaracji VAT 😊.

Tak więc:

Ogólna zasada mówi o tym, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (art. 19a ust.1). Fakturę natomiast wystawia się nie wcześniej niż 30 dni przed dokonaniem dostawy i wykonaniem usługi, a nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi.

Umowy cywilne mają tutaj mniejsze znaczenie niż wydanie towaru lub wykonanie usługi. Przykładem takiej umowy jest np. umowa między sprzedawcą a nabywcą, iż przeniesienie prawa własności będzie miało miejsce w momencie zapłaty.

Poniżej wypisałam listę usług i moment powstanie obowiązku podatkowego w ich przypadkach:

• W przypadku dostaw lokali lub budynków – obowiązek podatkowy następuje:

-w momencie uiszczenia części lub całości opłaty,

-w momencie wydania lokalu lub budynku do użytkowania,

-w momencie podpisania aktu notarialnego,

I teraz tak: w tej sytuacji kluczowe jest to, co miało miejsce najwcześniej – zapłata pieniędzy, podpisanie aktu notarialnego czy wydanie lokalu (np. w formie umowy przedwstępnej). Gdy np. najwcześniej nastąpi uiszczenie nawet części zapłaty, a później podpisany zostanie akt notarialny lub wydany lokal, to obowiązek podatkowy następuje: w wymiarze kwoty częściowej zapłaty w jej dacie (dacie zapłaty), a w reszcie kwoty – w dacie aktu notarialnego lub wydania lokalu,

• w przypadku usług świadczonych w sposób ciągły, obowiązek podatkowy następuje ostatniego dnia każdego miesiąca jeśli strony rozliczają się miesięcznie, a jeśli np. rozliczenie ma się dokonać w ustalonym momencie wykonania usługi przy okresie dłuższym niż miesiąc, to rozliczamy część przypadającą na ten rok 31 grudnia danego roku, a resztę w roku kolejnym. Np. przy umowie zawartej na 1,5 roku w czerwcu 2023 r, rozliczamy część wartości usługi przypadającą na 2023 w dniu 31.12.2023 i dalszą część – 31.12.2024. Gdyby umowa kończyła się w czerwcu 2024, wtedy obowiązek podatkowy za 2024 r. nastąpiłby 30.06.2024,

• w przypadku dostawy towarów za pośrednictwem automatów – obowiązek podatkowy może być ustalony na ostatni dzień miesiąca,

• w przypadku usług budowlano-montażowych, obowiązek podatkowy występuje w dacie wystawienia faktury. Fakturę wystawia się nie wcześniej niż 30 dni przed wykonaniem faktycznej usługi, i nie później niż 30 dnia od dnia jej wykonania. Jeśli faktura nie została wystawiona, bądź została wystawiona z opóźnieniem, obowiązek podatkowy występuje w dacie w której upływa termin do wystawienia faktury (czyli nie później niż 30 dni po wykonaniu usługi),

• obowiązek podatkowy przy usługach dostawy energii – elektrycznej, cieplnej czy chłodniczej, oraz gazu – następuje w terminie przewidzianym na wystawienie faktury, lub w momencie upływu terminu płatności za fakturę (w zależności od tego, co wystąpiło jako pierwsze). Fakturę należy wystawić nie wcześniej niż 30 dnia przed wykonaniem usługi (wyjątkiem jest informacja, jakiego okresu rozliczeniowego faktura dotyczy – wtedy można ją wystawić dowolnie wcześniej) i nie później niż do dnia upływu terminu płatności za fakturę,

• dla usług: telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, komunalnych, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony, dozoru, przechowywania mienia, obsługi biurowej, prawnej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej i gazu przewodowego, z wyjątkiem importu – obowiązek podatkowy występuje w terminie przewidzianym na wystawienie faktury, lub w momencie upływu terminu płatności za fakturę (w zależności od tego, co wystąpiło jako pierwsze). Fakturę należy wystawić nie wcześniej niż 30 dnia przed wykonaniem usługi (wyjątkiem jest informacja, jakiego okresu rozliczeniowego faktura dotyczy – wtedy można ją wystawić dowolnie wcześniej) i nie później niż do dnia upływu terminu płatności za fakturę,

• w przypadku zaliczek, zadatków, przedpłat – obowiązek podatkowy występuje w ich kwocie z chwilą ich otrzymania. Fakturę wystawia się nie wcześniej niż 30 dni przed ich otrzymaniem, a nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym otrzymano całość lub część zapłaty. Data w której wystawiono fakturę jest jednak bez znaczenia dla momentu powstania obowiązku podatkowego,

• przy eksporcie towarów – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów (data wystawienia faktury bez znaczenia, ale wystawia się ją w tych samych terminach co w przypadku zaliczek i zadatków w odniesieniu do daty dokonania dostawy towarów),

• w przypadku importu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego,

• dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów wykonywanej w sposób ciągły przez okres powyżej miesiąca, obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego miesiąca trwania dostaw,

• dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów – jednorazowo 😉 – obowiązek podatkowy przypada z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. Fakturę wystawia się nie wcześniej niż 30 dnia przed dokonaniem dostawy towaru.

Mam nadzieję że lista nie jest zbyt długa, już i tak maksymalnie ją skróciłam 😊 mam nadzieję że okaże się dla was pomocna.

#VAT #momentpodatkowy #powstaniezobowiązaniawVAT #zobowiązanie #deklaracja #VAT #powstaniezobowiązaniaVAT #podatek #księgowość

Komentarze |0|